2025報稅必看！照顧失能長者可扣12萬！長期照顧特別扣除額申報《懶人包》
- 牙驛通
- 5月31日
- 讀畢需時 6 分鐘
已更新：6月18日
為什麼選擇這篇文章？
家中有失智、失能或高齡長輩需要照顧嗎？每年報稅時，別忘了善用「長期照顧特別扣除額」，幫自己減輕負擔！本篇報稅懶人包，詳細說明申報條件、所需文件、評估方式與排富限制，還整理了可同時併用的扣除額與常見問答，協助照顧者們不漏報、不漏扣。讓你快速掌握2025報稅節稅攻略！
內容快速索引
每年報稅季，對家中有失能、失智或重症長輩的照顧家庭來說，申報「長期照顧特別扣除額」是一項重要的節稅機會。為了減輕有長期照顧需求的家庭稅務負擔，從 108 年起，符合特定資格者，每年申報綜合所得稅時，可享有 12 萬元的扣除額，有效減輕照顧家庭的經濟負擔。
想知道您是否適用？申報條件是什麼？需檢附準備哪些文件？有沒有所得限制？
本文為您一次整理出來，幫助您輕鬆完成申報，守住照顧者應享有的權益。
｜誰可以申報「長期照顧特別扣除額」？
申報人可為：
納稅義務人本人
配偶
受扶養親屬
只要其中任一人「符合下列三種身心失能資格條件之一」且未被所得稅法規定的排富標準排除，就可以申報這筆扣除額。 1. 符合「聘僱外籍家庭看護工資格」者。
2. 符合長照失能等級第2至第8級，並使用「長期照顧給付及支付基準服務」者。
3. 入住「適格住宿式服務機構」全年達90日者。
【三種可申報的資格條件與文件檢附說明】
身心失能資格條件 | 說明 | 可檢附文件 |
1. 聘有外籍家庭看護工 | 聘請合法外籍看護照顧長輩 | 勞動部核發之有效期限內之聘僱許可函影本 |
2. 使用長照服務 | 符合失能等級第 2–8 級，並使用政府補助的長照服務 | 課稅年度的服務繳費收據影本（須註記服務單位、失能者姓名與失能等級） |
3. 入住適格住宿式長照機構 | 如安置於護理之家或住宿型機構，全年入住超過 90 天 | 機構出具之繳費收據或安置公文 |
【進一步了解資格條件】
什麼情況才具「聘僱外籍家庭看護工」資格條件？：
依據「外國人從事就業服務法第四十六條第一項第八款至第十一款工作資格及審查標準」第22條第1項規定，其聘僱條件，失能者應符合以下之一：
(1) 符合特定身心障礙重度(或極重度)等級項目，或鑑定向度之一。特定身心障礙項目包含平衡機能障礙、智能障礙、植物人、失智症等共12項。
(2) 經指定醫療機構專業評估結果符合特定情形，例如：年齡未滿80歲且有全日照護需要；年齡滿80歲以上且有嚴重依賴照護需要；年齡滿85歲以上且有輕度依賴照護需要；經醫療專業診斷巴氏量表評為0分且於6個月內病情無法改善。
什麼是「使用長期照顧給付及支付基準服務」？
係指使用「長期照顧（照顧服務、專業服務、交通接送服務、輔具服務及居家無障礙環境改善服務）給付及支付基準」之服務，也就是俗稱的「長照4包錢」服務，包含：居家照顧、日間照顧、家庭托顧、專業服務、交通接送、輔具服務、居家無障礙環境改善服務，以及喘息服務。
哪些是「適格之住宿式服務機構」？
包含：老人福利機構、國軍退除役官兵輔導委員會所屬榮譽國民之家（前二者機構之安養床皆除外）、身心障礙住宿式機構、護理之家機構（一般護理之家及精神護理之家）、依長期照顧服務法設立之機構住宿式服務類長期照顧服務機構，以及設有機構住宿式服務之綜合式服務類長期照顧服務機構。
※ 溫馨提醒：只需符合上述其中一項，即可申報，不需三者同時具備。
【在家自行照顧家人，沒聘外籍看護也沒用長照服務，是否也適用？】
如果由家人自行在家照顧，且無使用政府補助之長期照顧給付及支付基準服務者，可洽指定醫療機構進行專業評估 ( 指定機構，可洽衛福部長照扣除額專區或勞動部公告查詢 )。
如果由家人自行在家照顧，但經評估結果同樣符合聘僱外籍家庭看護工資格 ，即使沒有實際聘僱外籍家庭看護工 ，也可申報長期照顧特別扣除額 ，需檢附下列資料之：
有效之身心障礙證明影本
課稅年度取得之病症暨失能診斷
｜申報「長期照顧特別扣除額」應檢附哪些證明文件?
一、聘僱外籍家庭看護工者：
檢附文件：聘僱許可函影本
發文單位：勞動部勞動力發展署
注意事項：文件須為課稅年度有效證明，影本需清晰可辨識
二、長照失能等級 2-8 級並使用給長期照顧給付及支付基準服務者
檢附文件：課稅年度使用服務繳費收據影本一張
文件需註記：
特約服務單位名稱
被照顧之失能者姓名、身份證字號
使用服務項目及失能等級（需為2–8級）
※提醒： 1. 若收據上未載明失能等級，需另附由長照機構出具的說明文件
2. 如果免部分負擔無收據者，檢具長期照顧管理中心公文或相關證明文件
3. 若扣除額採定額扣除，所以只要檢具任一項長照服務的繳費收據一張即可，不須收集所有單據。
三、入住住宿式長照機構
檢附文件：
入住適格機構之繳費收據影本（全年入住達90天以上）
文件需註記：
機構名稱
住民姓名、身份證字號、入住期間、床位類型
※提醒：
若受全額補助無收據者，則出示地方政府公費安置公文或相關證明文件
四、在家自行照顧無聘僱外籍看護或使用長照服務者，但經專業評估者
課稅年度至指定醫療機構進行專業評估並符合資格：
檢附文件：課稅年度取得之病症暨失能診斷證明書暨巴氏量表影本
符合可聘僱外籍家庭看護工之特定身障項目重度(或極重度)等級或鑑定向度之一：
檢附文件：有效期限內之身心障礙證明(或手冊)影本
【文件遺失或資訊不全怎麼辦？ 】
請洽核發證明文件之單位申請補發，如聘僱許可請洽勞動部，繳費收據則請洽原服務提供單位。
如果證明文件未註記應具備的相關資訊，請洽原服務提供單位協助重新開立，或由服務提供單位手寫註記並加蓋單位戳章補上。
｜長期照顧特別扣除額有「排富條款」，哪些人無法申報？
依據所得稅法規定，長期照顧特別扣除額設有排富標準，如果申報戶有以下情形之一，則無法適用此項扣除額：
條件 | 說明 |
綜合所得稅率達 20%（含）以上 | 經減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，報稅後稅率達 20%、30%、40% 等級者不適用 |
股利所得採分離課稅 28% | 如選擇單一稅率課稅者不適用 |
基本所得額超過 670 萬元 | 包含海外所得、各類租賃所得等 |
｜長照特別扣除額可以與其他扣除額併用嗎？
須長期照顧的身心失能者，如同時領有身心障礙證明，仍可同時申報「身心障礙特別扣除額」。即「身心障礙特別扣除額」新臺幣20萬元，加上「長期照顧特別扣除額」12萬元，合計可扣除32萬元，減輕對於有身心失能長期照護需求的家庭照顧壓力。
｜常見問題 Q&A
Q1：不同家庭成員申報相同長輩可以嗎？
A：不行。同一名失能者每年僅能被一位納稅人申報一次長照特別扣除額。
Q2：家中同時照顧兩位長輩可以申報兩次嗎？
A：可以！ 若同時照顧兩位符合條件的親屬，且皆未被他人申報，可各扣除 12 萬元，合計 24 萬元。
Q3：我用居家護理但不是長照補助，有扣除嗎？
A：需確認是否屬於政府補助範圍。如為私費或非長照2.0認定單位，可能不符資格，建議確認使用單位是否為合格長照機構。 Q4：採標準扣除額者是否適用？
A：適用。長期照顧特別扣除額係屬特別扣除額之範圍，只要符合規定者，無論採用標準扣除額或列舉扣除額，均可以申報扣除。
Q5：申報期間可向國稅局查詢或下載扣除額資料嗎？
申報期間可向國稅局申請查詢或上網下載。資料如有列示長期照顧特別扣除額者，可免檢附證明文件。如資料查詢不到，但申報戶成員符合資格，申報時應自行檢附規定的證明文件列報。
為辛苦的照顧者，以稅務支持減輕照顧負擔
「長期照顧特別扣除額」是政府為了支持長照家庭、減輕照顧者負擔所設立的稅務福利，若您是主要照顧者，可以留意是否符合申報條件，並於報稅期間備妥相關證明文件，為您減稅！
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